首页 > 国际税讯

加拿大的居家办公费用个税扣除规定

刘慧平

加拿大个人所得税申报通常于每年4月30日截止,今年的网上申报2月22日开始。应对新冠肺炎疫情影响,加拿大针对个人推出了一系列补助计划,从去年至今,很多加拿大人领取了政府疫情紧急救助福利。大部分政府救助金都是应税收入,在报税时需要申报。

应税救助金包括紧急救助金(CERB)、学生紧急救助金(CESB)、复苏期福利金(CRB)、复苏期病假福利金(CRSB)和复苏期照护福利金(CRCB),在2020年如曾领取其中任何一项,都需要填报在报税表第13000行(其他收入)中。

除了上述各种救助金,还有一项费用扣除在2020年的个人所得税申报中值得重点关注,那就是居家办公费用扣除。根据加拿大《所得税法》,雇主可以使用加拿大税务局(CRA)规定的T2200表(就业条件声明),以便利雇员在满足某些条件的情况下申报家庭办公费用的扣除。2020年之前,符合此条件的情形并不普遍,但是2020年大部分人会涉及此项扣除。

根据CRA政策规定,申请者须符合以下条件:

1.在2020年3月15日~12月31日之间曾连续4周内有超过50%的时间在家办公;

2.雇主没有报销家庭办公支出。

符合条件的员工可以使用两种不同的方法扣除家庭办公费用。

一是简易方法。按照在家工作天数,每天按2美元定额计算费用扣除,全年每人最高扣除额为400美元。根据此方法,员工无须报告详细费用,不必计算工作空间大小或保留证明文件,雇主也无须提供签名的表格T2200。需要注意的是,可以计算的天数包括员工在家全职工作或非全时工作天数,但休息日、休假日、病假天和其他休假或缺勤天数不能计算在内。员工不能报销任何其他费用(例如机动车辆费用)。此方法仅适用于2020税务年度。

二是详细方法。如果符合条件的扣除额超过400美元,则员工需要在申报表中详细列出希望扣除的家庭办公开支,并由雇主提供签名的表格T2200。可以扣除的费用包括:租金;电力、暖气和水费;维护费用,如清洁材料和灯泡;小修理费;家庭上网费;长途电话费;办公用品,如文具、墨盒等。但不包括:按揭款、财产税、家庭财产保险、互联网连接(设置)费用、资本支出如计算机、打印机等。需要注意的是,对于这些费用如何在家庭开支和办公开支中分摊,CRA并没有明确规定,只要是公平合理的就可以。

具体计算举例:A将公寓的厨房用作家庭办公室,约占公寓总面积的 20%。她每周在厨房工作大约40小时,另外花费大约28小时用于准备和消费膳食。则她被认为将厨房区域用作工作的比例约为12%。她每周使用互联网工作约40小时,休闲娱乐20小时,则她的家庭互联网的业务部分使用估计为67%。如果她支付了900美元/月的租金,家庭上网费用为125美元/月。她在2020年3月15日~12月31日之间主要在家工作,她将有资格申请居家办公的扣除额为1821.6美元(900×9.5×12%+125×9.5×67%)。

[作者单位:国家税务总局税务干部学院(长沙)]


编辑:宋淑娟

财税新闻

更多 >>

要论要言

更多 >>

新媒体

更多 >>
我?村有个公公和儿媳妇性交